1.企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上视同销售行为，实际上不是一种销售行为，在会计核算中不作为销售处理，按成本转账，但应按税法计算应缴纳的各种税金。( )
正确答案：(√)
解析：企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上应视同销售，按其对外售价计算应缴纳的各种税金，而会计上不作销售处理，按产品成本结转。
2.A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税），消费税率为10％，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.5万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），成本1000万元，货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。
答案:⑴发出原材料时：借：委托加工物资 519.50 贷：原材料 519.50
⑵应付加工费、代扣代交的消费税：应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）应税消费品计税价格＝（519.50+70）/（1－10％）＝655（万元）代扣代交的消费税＝655×10％＝65.5（万元）借：委托加工物资 70 应交税费－应交增值税（进项税额） 11.90 应交税费－应交消费税 65.50 贷：应付账款 147.40
⑶支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.5 贷：银行存款 1.5
⑷收回加工物资验收入库：借：原材料 591 贷：委托加工物资 591
⑸甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本 591 贷：原材料 591
⑹甲产品发生其他费用：借：生产成本 409 贷：应付职工薪酬 228 制造费用 181
⑺甲产品完工验收入库：借：库存商品 1000 贷：生产成本 1000
⑻销售甲产品：借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费－应交增值税（销项税额） 340 借：营业税金及附加（2000×10％）200 贷：应交税费－应交消费税 200 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000
