(二)“投资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法
投资活动现金流量各项目的内容和填列方法如下:
1.“收回投资所收到的现金”项目。该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括收回的长期债权投资的利息,以及收回的非现金资产。
2.“取得投资收益所收到的现金”项目。
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目。该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额,包括因自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入。如所收回的现金净额为负数,则应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
4.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。
5. “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
6.“投资所支付的现金”项目。该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金,包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金,以及支付的佣金、手续费等附加费用。
7.“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。该项目反映企业除上述各项以外所支付的其他与投资活动有关的现金,如企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利,购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息等。若某项其他与投资活动有关的现金流出金额较大,应单列项目反映。
【例题】
下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是( )。
A.在证券交易所购买的于2个月内到期的国库券支出
B.融资租入设备的租赁费支出
C.用于对外投资的银行借款利息支出
D.用产成品对外投资而支付的补价
【答案】D
【解析】A从购物日开始计算三个月内到期的债券投资，算现金，所以它没有影响现金流量。B这个项目的租赁费支出将来在进行付款时是冲减了长期应付款，只要影响到债务规模的都算到筹资活动，这是筹资活动发生的支出。C也是筹资活动。D属于经营活动支付的补价，因为我们针对最终于形成对外投资，用产成品换的，又支付补价，把它计到投资里。
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